IFRS9 : Vers la fin d’une gestion globalisée du calcul des dépréciations pour risque de crédit ?

Morgan Teisset, senior manager chez Square

Dans son rapport du 24 novembre 2021, l’Autorité Bancaire Européenne (ABE) fait le point sur la mise en œuvre d’IFRS9 au sein des établissements financiers européens. Si elle note « des efforts importants dans la mise en œuvre d’IFRS9 par les institutions de l’UE », elle met aussi en garde sur « certaines pratiques comptables observées, en particulier dans le contexte de la pandémie de la Covid 19 ».

Rappelons qu’IFRS9 est une norme comptable, entrée en vigueur le 1er janvier 2018 au sein des établissements bancaires. Permettant de compléter un mode de calcul de dépréciation pour pertes de crédit réalisées (en réaction) avec un mode de calcul pour pertes de crédit à venir (en anticipation), cette norme a pour objectif une gestion plus ciblée et surtout plus prospective des risques.

A peine deux ans après son entrée en vigueur, IFRS9 a dû faire face à la crise de la Covid 19 qui a immédiatement pointé ses faiblesses méthodologiques. Outre le caractère non prédictif de cette crise, il parait important de retenir de cette période que les concepts méthodologiques actuels ne permettent pas de quantifier correctement les impacts, souvent pluriels et à géométrie variable. Si le régulateur tente de poser un cadre pour maintenir une certaine homogénéisation des pratiques et garder une maîtrise de l’évaluation du risque faite par les établissements, la véritable réponse à la problématique est dans la main des établissements qui vont devoir investir pour développer des outils plus efficaces en termes de prédiction et de réactivité face à un choc.

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